注册会计师考试《审计》练习题及答案

    在备考过程中很多小知识点在学习中很容易忽略，但是当你做了大量的题目时，总会覆盖到这方面的。刷题可以帮助你复习，帮助你排除一些知识盲区。
    1、以下情形中属于自我评价导致不利影响的是()。【单选题】
    A.鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员
    B.审计客户的董事最近曾是会计师事务所的合伙人
    C.会计师事务所推介审计客户的股份
    D.审计项目组成员与审计客户的董事存在主要近亲属关系
    正确答案:A
    答案解析:选项B和D属于密切关系导致不利影响的情形；选项C属于过度推介导致不利影响的情形。
    2、下列有关诉讼或诉讼威胁的说法中，错误的是（）。【单选题】
    A.如果会计师事务所或审计项目团队成员与审计客户很可能发生诉讼，通常不会对独立性产生不利影响
    B.如果会计师事务所或审计项目团队成员与审计客户发生诉讼，将因自身利益和外在压力产生不利影响
    C.如果诉讼涉及某一审计项目团队成员，将该成员调离审计项目团队可能能够消除不利影响
    D.由适当复核人员复核已执行的工作，可能能够将不利影响降低至可接受的水平
    正确答案:A
    答案解析:选项A错误，如果会计师事务所或审计项目团队成员与审计客户发生诉讼或很可能发生诉讼，将因自身利益和外在压力产生不利影响。
    3、审计差异按是否需要调整账户记录可分为（　）。【多选题】
    A.故意错误
    B.重分类错误
    C.核算错误
    D.无意错误
    正确答案:B、C
    答案解析:解析：审计差异按是否需要调整账户记录可分为核算错误和重分类错误。
    4、注册会计师应当就有关计划的审计范围和时间安排与治理层沟通。以下属于注册会计师与治理层沟通的计划的审计范围和时间安排的内容有()。【多选题】
    A.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险
    B.拟利用内部审计工作的程度
    C.在审计中对重要性概念的运用
    D.测试被审计单位全部内部控制拟采取的方案
    正确答案:A、B、C
    答案解析:选项D不恰当。注册会计师需要就与审计相关的内部控制拟采取的方案与治理层进行沟通,而不是被审计单位内部控制所有部分。
    5、在确定审计工作底稿的格式时，注册会计师无须考虑下列()因素。【多选题】
    A.拟实施审计程序的性质
    B.拟实施审计程序的时间安排
    C.拟实施审计程序的范围
    D.拟执行审计程序的人员
    正确答案:B、C、D
    答案解析:拟审计程序的性质(例如函证、监盘等)对审计工作底稿的格式有很大影响。实施审计程序的时间安排、范围和人员应当在审计工作底稿中加以体现，但这些内容并不影响审计工作底稿的格式。
    6、在接受委托后，后任注册会计师为了获取对前任注册会计师审计工作底稿更多的接触机会，可以考虑同意前任注册会计师作出的限制，这些限制事项可能包括（）。【多选题】
    A.不将查阅工作底稿获得的信息运用于其他任何目的
    B.当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证词、诉讼服务或承接关于前任注册会计师的审计质量的评价
    C.不将查阅工作底稿获得的信息运用于审计过程
    D.后任注册会计师在查阅前任注册会计师的审计工作底稿后，不对任何人作出关于前任注册会计师是否遵循了审计准则的评论
    正确答案:A、B、D
    答案解析:选项C错误，后任注册会计师查阅前任注册会计师工作底稿的目的是通过利用前任注册会计师审计工作底稿的信息来制定审计计划，实施审计程序，获取充分适当的审计证据，形成审计结论，简言之，就是要运用于审计过程。
    7、注册会计师在执行银行存款函证时，下列做法中正确的有（　）。【多选题】
    A.向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户
    B.银行存款函证的内容包括银行贷款担保或抵押情况
    C.银行存款函证的内容包括各银行存款户性质
    D.确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项做出恰当处理
    正确答案:A、B、C、D
    答案解析:ABCD均正确
    8、下列情形中,最有可能导致注册会计师解除业务约定是()。【单选题】
    A.被审计单位管理层没有清晰区分内部控制要素
    B.被审计单位管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
    C.注册会计师对被审计单位管理层的诚信存在严重疑虑
    D.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
    正确答案:C
    答案解析:选项C恰当。导致不可审计或解除业务约定的情形有:(1)被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题,不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见;(2)对管理层的诚信存在严重疑虑。
    9、XYZ会计师事务所接受A商业银行委托审计其2011年度财务报告，下列项目组成员中，受到独立性不利影响的是（　　）。【单选题】
    A.甲注册会计师的丈夫按照正常的程序、条款和条件取得汽车贷款
    B.乙注册会计师按照正常的商业条件在A商业银行开立存款账户
    C.丙注册会计师从A商业银行取得免息房贷
    D.丁注册会计师的大学校友从A商业银行取得免息信用卡透支
    正确答案:C
    答案解析:选项C，丙注册会计师同审计客户A商业银行存在自身经济利益，影响其独立性。
    10、会计师事务所应当对审计工作底稿实施适当的控制,以下说法中,恰当的有()。【多选题】
    A.会计师事务所应当能够保护底稿信息的完整性和安全性
    B.底稿应当能够清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员
    C.非审计项目组成员不能接触底稿
    D.未经授权不能改动底稿
    正确答案:A、B、D
    答案解析:选项C不恰当。除了审计项目组成员外,其他经授权的人员为适当履行职责能够接触审计工作底稿。比如,在审计上市公司财务报表时,根据项目质量控制复核的要求,事务所应当指派审计项目组外部的有经验的专业人士对底稿进行项目质量控制复核。
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