2020年初级会计职称《经济法基础》实战演练：抵扣进项税额不定项题

不定项选择题

已知A公司主营提供商业咨询服务，为增值税小规模纳税人。其2018年10月发生的经济业务如下：

(1)5日，向某一般纳税人企业提供资讯信息服务，取得含增值税销售额10万元;

(2)10日，向某小规模纳税人提供注册信息服务，取得含增值税销售额2万元;

(3)15日，购进办公用品，支付价款4万元，并取得增值税普通发票;

(4)20日，销售公司淘汰的旧固定资产5台，每台收到含增值税价款0.2万元;

(5)25日，由于业务需要，业务员支出餐饮住宿费用共计1.6万元，取得增值税普通发票;

(6)28日，将一处闲置办公区对外出租，一次性预收全年含增值税租金6万元。

已知，小规模纳税人采用3%的征收率，小规模纳税人出租其取得的不动产按照5%的征收率征收增值税，房产税从租计征的税率为12%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

<1>A公司10月份可以抵扣的进项税额为( )。

A.0

B.(4+1.6)×16%=0.896(万元)

C.(4+1.6)×3%=0.168(万元)

D.4×3%=0.12(万元)

<2>A公司1月份，因提供服务而确认的增值税为( )。

A.(10+2)×3%=0.36(万元)

B.(10+2)÷(1+3%)×3%=0.349 6(万元)

C.10÷(1+3%)×3%=0.291 2(万元)

D.(10+2)÷(1+3%)×2%=0.233(万元)

<3>20日，销售旧固定资产应确认的增值税为( )。

A.0.2÷(1+3%)×2%×10 000=38.835(元)

B.0.2÷(1+3%)×3%×10 000=58.252 4(元)

C.(0.2×5)÷(1+3%)×2%×10 000=194.174 8(元)

D.(0.2×5)÷(1+3%)×3%×10 000=291.262 2(元)

<4>出租闲置办公区涉及增值税及房产税的下列计算正确的是( )。

A.当月确认增值税=6÷(1+5%)×5%=0.285 8(万元)

B.当月确认增值税=6÷12÷(1+5%)×5%=0.023 8(万元)

C.房产税=6÷(1+5%)×12%=0.685 8(万元)

D.房产税=6÷(1+5%)×(1-30%)×12%=0.48(万元)

参考答案

<1>【答案】 A

【解析】小规模纳税人实行简易征税办法，购进货物支付的增值税款不允许抵扣。

<2>【答案】 B

【解析】提供服务含税销售额需换算成不含税销售额，适用征收率3%。

<3>【答案】 C

【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。同时注意价款为收到的单价，而不是总价。

<4>【答案】 AC

【解析】纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。因此租金全额计征增值税。房产税从租计征不涉及扣除比例。

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