2022年注册会计师考试模拟试题《税法》

在备考过程中很多小知识点在学习中很容易忽略，但是当你做了大量的题目时，总会覆盖到这方面的。刷题可以帮助你复习，帮助你排除一些知识盲区。

1、某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产领用80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是()。【单选题】

A.6.8万元

B.9.6万元

C.12万元

D.40万元

正确答案:C

答案解析:消费税的扣税按外购应税消费品当月生产领用部分确定。本月外购烟丝的买价=8.5÷17%=50(万元)，生产领用部分的买价=50×80%=40(万元)，或生产领用部分买价=2+50-12=40(万元)，准予扣除的消费税=40×30%=12(万元)

2、下列关于消费税税目的政策，正确的有()。【多选题】

A.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于化妆品税目的征收范围

B.对出国人员免税商店销售的金银首饰不征收消费税

C.沙滩车不属于消费税征收范围

D.未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于木制一次性筷子税目征税范围

正确答案:A、C、D

答案解析:对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

3、以下按房产余值征收房产税的有（ ）。【多选题】

A.自有用于经营的房产

B.对外经营租赁出租的房产

C.融资租赁租入的房产

D.投资联营、参与利润分红、共担风险的房产

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B对外经营租赁出租的房产，按照房屋收取的租金计征房产税。

4、位于市区的某企业属于增值税期末留抵退税的纳税人。2021年3月留抵退还增值税18万元，当月向税务机关缴纳消费税和向海关缴纳进口环节税金合计462万元，其中进口关税102万元、进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月应缴纳的城市维护建设税为( )万元。【单选题】

A.5.74

B.7

C.14

D.18.27

正确答案:A

答案解析:本题有三个考核点:城建税的征税范围、计税依据和税率。城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据;关税以及进口环节海关代征的增值税和消费税不计征城建税;对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。纳税人所在地为市区的，税率为7％。所以该企业应缴纳的城建税=(462-102-260-18)×7％=5.74(万元)。

5、以下涉及增值税出口退税的项目中，适用先征后退政策的是（ ）。【单选题】

A.工业企业自产货物出口

B.外贸企业收购货物后委托其他外贸企业出口

C.工业企业进料加工复出口货物

D.工业企业委托外贸企业出口自产货物

正确答案:B

答案解析:选项B属于适用先征后退政策；选项ACD都属于企业自产货物出口范畴，实行免抵退税政策。

6、下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有()。【多选题】

A.赊销的应税消费品，为发出货物的当天

B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

C.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品当天

D.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

正确答案:A、D

答案解析:赊销的应税消费品，为合同规定的收款日期的当天;委托加工应税消费品，为纳税人提货当天。

7、根据企业所得税法的规定，纳税人在我国境内的公益性捐赠支出，可以（）。【单选题】

A.在税前全额扣除

B.在年度应纳税所得额12%以内的部分准予扣除

C.在年度利润总额12%以内的部分准予扣除

D.在年度应纳税所得额30%以内的部分准予扣除

正确答案:C

答案解析:根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。

8、某商贸公司转让一幢已经使用过的办公楼，取得不含税收入500万元，办公楼原价480万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该办公楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，转让时缴纳相关税费30万元。该公司转让该办公楼应缴纳土地增值税（ ）万元。【单选题】

A.21

B.30

C.51

D.60

正确答案:A

答案解析:纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金和按国家统一规定缴纳的有关费用以及转让环节缴纳的税费作为扣除项目金额，增值额=500 -800×50% -30 =70 （万元），增值率=70 ÷ ( 800×50%+30)×100% =16. 28% ,增值额未超过扣除项目金额的50% ，税率为30%，该公司转让办公楼应纳土地增值税=70×30% =21 （万元）。

9、实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限内或税务机关依据法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报，这种方式称为（ ）。【单选题】

A.简并申报

B.简易申报

C.直接申报

D.间接申报

正确答案:B

答案解析:本题主要考查的是税务管理的相关规定。“简易申报”是：实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限内或税务机关依据法规规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报。

10、下列关于特殊销售方式下销售额的确定说法正确的有（ ）。【多选题】

A.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

B.经中国人民银行批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供的有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额为销售额

C.试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额

D.试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销售额，不得做任何扣除

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D，试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

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