2018年注册会计师《审计》第四章审计抽样的适用范围

2018-5-16 来源：环球网校

一、风险评估程序

均不适用审计抽样。在风险评估程序中，需要收集更多的信息进行分析评估。而审计抽样是为了减少信息的收集。

二、控制测试程序

(1)留下运行轨迹的控制测试适用审计抽样。例如：出库单、付款审批会留下运行轨迹。

(2)未留下运行轨迹的控制测试不适用审计抽样。例如：职责分离不会留下运行轨迹。

(3)信息技术的控制测试不适用审计抽样。

因为控制测试信息技术有效时说明他一贯有效，控制测试信息技术无效时他一贯无效，无需以样本规模进行审计抽样。

三、实质性程序

(1)细节测试

测试中存在样本、数据、证据，因此适用审计抽样。

(2)实质性分析

实质性分析是分析内在的预期、关系、逻辑等，因此不适用审计抽样。

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