注册会计师财务成本管理练习题_1

1.企业置存现金的原因，主要是为了满足()。

A.交易性、预防性、收益性需要

B.交易性、投机性、收益性需要

C.交易性、预防性、投机性需要

D.预防性、收益性、投机性需要

正确答案：C

答案解析：企业置存现金的动机主要有三个：交易性、预防性、投机性需要，现金属于流动性最强，盈利性最差的资产，所以企业置存现金的原因不是出于收益性需要。

【该题针对“现金管理的目标与现金收支管理”知识点进行考核】

2.某公司目前的信用条件n/30，年赊销收入3000万元，变动成本率70%，等风险投资的最低报酬率为10%，为使收入增加10%，拟将政策改为“2/10，1/20，n/60”，预计有60%会在第10天付款，l5%的客户在第20天付款，其余客户在信用期付款，一年按360天计算，则改变政策后会使应收账款占用资金的应计利息( )。

A.减少1.5万元

B.减少3.6万元

C.减少5.4万元

D.减少2.1万元

正确答案：D

答案解析：原有应收账款平均余额=3000/360×30=250(万元);改变政策后平均收账期=10×60%+20×15%+60×25%=24(天)，应收账款平均余额=3000×(1+10%)/360×24=220(万元)。应收账款占用资金的应计利息的变动额=(220-250)×70%×l0%=-2.1(万元)。

【该题针对“应收账款管理”知识点进行考核】

3.在“5C”评估系统中，( )是评估顾客信用的首要因素。

A.品质

B.能力

C.资本

D.抵押

正确答案：A

答案解析：所谓“5C”评估系统，是评估顾客信用品质的5各方面：品质、能力、资本、抵押和条件，其中品质是评价顾客信用的首要因素。参见教材178页。

【该题针对“应收账款管理”知识点进行考核】

4.在使用存货模式进行最佳现金持有量的决策时，假设持有现金的机会成本率为8%，与最佳现金持有量对应的交易成本为2000元，则企业的最佳现金持有量为( )元。

A.30000

B.40000

C.50000

D.无法计算

正确答案：C

答案解析：在存货模式下最佳现金持有量是交易成本等于机会成本的现金持有量，所以与最佳现金持有量对应的机会成本也是2000元，机会成本=最佳现金持有量/2×机会成本率=最佳现金持有量/2×8%=2000，所以最佳现金持有量=50000(元)。

【该题针对“最佳现金持有量的确定”知识点进行考核】

5.某公司持有有价证券的年利率为5%，公司的现金最低持有量为2000元，现金余额的最优返回线为8000元。如果公司现有现金20000元，根据现金持有量随机模型，此时应当投资于有价证券的金额是()元。

A.0

B.6500

C.12000

D.18500

正确答案：C

答案解析：H=3R-2L=3×8000-2×2000=20000(元)，公司现有的现金20000元达到了现金持有量的上限，所以需要进行现金与有价证券转换是的现金余额等于最优返回线8000，所以投资于有价证券的金额=20000-8000=12000(元)。

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