注册会计师审计模拟试题_1

一、单项选择题

1. 下列会计师事务所，不构成网络事务所的是()。

A.A会计师事务所与B会计师事务所合作，共同享用同一质量控制系统

B.B会计师事务所转让了其在某地的分所，转让协议规定在半年内该分所可以继续使用B会计师事务所的名称

C.B会计事务所和C会计师事务所以合作为目的，使用一个共同的品牌

D.C会计师事务所和D会计事务所以合作为目的，拥有共同的所有权

2. A公司持有B公司75%的股份，XYZ会计师事务所与A公司为亲密合作伙伴，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2008年度的财务报表。下列说法中，正确的是()。

A.XYZ会计师事务所应拒绝接受委托

B.XYZ会计师事务所可以接受委托，但是需要由其他事务所来复核

C.该种情况并不会威胁独立性，所以XYZ会计师事务所可以承接该业务

D.只要防范措施适当，还是可以承接该业务的

3. 下列情况中，XYZ会计师事务所可能承接审计业务的是()。

A.XYZ会计师事务所与A公司共同出资1 000万成立XA公司

B.XYZ会计师事务所为B上市公司提供关于财务系统的内部审计服务

C.XYZ会计师事务所前任主任会计师离职13个月后加入C上市公司

D.XYZ会计师事务所代编了D上市公司的财务报表

4. 下列情况中，不会对XYZ会计师事务所独立性产生威胁的是()。

A.XYZ会计师事务所免息获得审计客户A银行巨额贷款

B.XYZ会计师事务所按照正常的程序、条款等获得审计客户B银行巨额贷款

C.XYZ会计师事务所作为审计客户C公司的担保人，获取巨额贷款

D.XYZ会计师事务所员工按照正常的程序、条款等获得审计客户D银行巨额贷款

5. XYZ会计师事务所按照正常的商业条件在审计客户A银行开立了基本账户，存款金额1 000万元，下列描述中正确的是()。

A.由于金额对于双方均重大，该情况影响XYZ会计师事务所的独立性

B.由于按照正常的商业条件开立的，不会对独立性产生威胁

C.XYZ会计师事务所可以采取措施将这种威胁降低至可接受水平

D.XYZ会计师事务所可以将钱取出或者销户以消除该种威胁

6. 下列情况中，项目组成员甲注册会计师应该被调离的是()。

A.甲注册会计师的妻子是审计客户的财务总监

B.甲注册会计师的儿子是审计客户的一名普通的销售人员

C.甲注册会计师的邻居是审计客户的出纳

D.甲注册会计师的同学是审计客户的内审人员

7. 下列情况中，XYZ会计师事务所不应该接受委托或者解除业务约定的是()。

A.审计项目组成员拟加入审计客户

B.在审计报告涵盖期间以前，审计项目组成员曾经是审计客户的董事或高级管理人员

C.前任合伙人加入审计客户，并且仍与事务所保持亲密的关系

D.事务所的员工担任审计客户的秘书，但是仅承担日常性和行政事务性的责任和行动

8. XYZ会计师事务所委派甲注册会计师为项目负责人，审计A公司(非公众利益实体)2008年度财务报表，以下描述中影响独立性的是()。

A.甲注册会计师提出会计调整分录的建议

B.甲注册会计师曾参与设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制

C.非审计项目组成员乙注册会计师为A公司发放工资

D.甲注册会计师为A公司提供特定技术支持，但不承担管理层责任

9. 以下关于会计师事务所向审计客户提供评估服务的说法中正确的是()。

A.如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行税务报告义务或满足税务筹划目的, 通常对独立性产生威胁

B.如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，可采取防范措施将自我评价威胁降至可接受水平

C.在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，可采取防范措施将自我评价威胁降至可接受水平

D.向审计客户提供评估服务可能产生自我评价威胁

10. 下列描述中，属于或有收费的是()。

A.以未审财务报表总资产为基准确定收费

B.会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额

C.在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能

D.以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用

二、多项选择题

1. 独立性概念框架要求注册会计师采取()措施。

A.识别对独立性的威胁

B.评价已识别威胁的重要程度

C.保持专业胜任能力

D.必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平

2. 下列属于网络所具有的特征的有()。

A.共享收益、共担成本

B.以合作为目的

C.共享同一所有权、控制或管理

D.共享同一质量控制政策和程序

3. 通常情况下，下列属于公众利益实体的有()。

A.上市公司

B.银行

C.保险公司

D.电信公司

4. 经济利益威胁存在与否及其重要程度取决于()。

A.事务所的类型以及客户的行业

B.拥有经济利益人员的角色

C.经济利益是否直接拥有或控制

D.经济利益金额的大小

5. 项目组成员甲注册会计师的叔叔持有审计客户10 000股，价值100 000元，项目负责人乙注册会计师应当采取()防范措施以消除威胁或将其降至可接受水平。

A.由甲注册会计师的叔叔尽快处置全部经济利益

B.由乙注册会计师复核甲注册会计师的工作

C.由项目组之外的其他注册会计师复核甲注册会计师所执行的工作

D.将甲注册会计师调离审计项目组

6. 审计项目组的乙注册会计师加入了审计客户，与其以前的会计师事务所已经没有重要联系，所产生的密切关系威胁或外在压力威胁存在与否及其重要程度如何主要取决于()因素。

A.该人员在客户中所处的职位

B.该人员与审计项目组的关联程度

C.该人员以前在审计项目组或会计师事务所中的职位

D.该人员离开会计师事务所的时间长短

7. XYZ会计师事务所接受A公司委托审计其2008年度财务报表，项目组成员丙注册会计师曾在2007年之前担任A公司的独立董事，此时会产生()威胁。

A.自身利益威胁

B.过度推介威胁

C.自我评价威胁

D.密切关系威胁

8. 一般情况下，会计师事务所不应向属于上市公司的审计客户提供()。

A.财务报表相关的内部审计服务

B.工资服务

C.编制将要发表意见的财务报表

D.编制财务报表依据的财务信息

9. XYZ会计师事务所为审计客户A电信公司提供税务服务，以下说法正确的有()。

A.在提供税务筹划建议和其他税务咨询服务时，如果该建议具有法律依据或得到税务机关的明确支持，通常对会计师事务所的独立性不产生威胁

B.如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生威胁

C.除非出现紧急情况，会计师事务所不应为A电信公司计算当期所得税或递延所得税负债(资产)，以编制对将要发表意见的财务报表有重大影响的会计分录

D.如果评估服务并未经税务机关或类似监管机构的审核，并且其影响对财务报表来说是重大的，则通常不对独立性产生威胁

10. A公司为XYZ会计师事务所常年审计客户，事务所继续接受委托审计其2008年度财务报表，在完成审计工作时，A公司所欠2007年度审计费用仍未支付，此时()。

A.会计师事务所应当要求A公司在审计报告出具前付清上年的审计费用

B.如果在审计报告出具后审计客户仍未支付该费用，会计师事务所应当评价威胁存在与否及其重要程度，在必要时采取防范措施以消除威胁或将其降至可接受水平

C.不会对独立性产生影响

D.如果A公司在下一年度出具审计报告之前仍未支付，可能产生自身利益威胁

三、简答题

1. A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所均是排名在全国前十位的事务所，为了加强竞争力，增强提供专业服务的能力，共同抵抗金融风暴的威胁，三家事务所于2009年1月开始合作，共享收益，共担成本，共同使用ABC会计师事务所的名称。2009年4月，由于经营理念上的分歧，三方结束了这种合作关系。但是相关协议上写明，在2010年1月之前，均可以使用ABC会计师事务所的名称，而且共享共同的审计手册或审计方法。

要求：

(1)2009年1月，A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所是否构成网络?简要说明理由。

(2)2009年4月，A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所是否构成网络?简要说明理由。

(3)在实务中，应当如何判断事务所是否构成网络?

2. XYZ会计师事务所是一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、

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