2020年初级会计职称《经济法基础》实战演练：企业所得税应纳税所得额不定项题

不定项选择题

H公司一般纳税人企业为饮料制造企业，为企业所得税居民纳税人，主营饮品的生产和销售业务。其2018年主要业务如下：

(1)共取得产品销售收入2 000万元，一项专利技术所有权转让收入150万元，取得国债利息收入10万元，收到某供应商的违约金5万元。

(2)企业实发合理的工资薪金支出150万元，职工福利费支出20万元，拨缴工会经费5万元，职工教育经费支出15万元，补充养老保险费支出8万元。

(3)与企业经营活动有关的业务招待费支出为10万元。为了打开知名度，聘请国内当红流量小生作为代言人，发生广告费支出400万元，业务宣传费支出250万元。

已知：职工福利费支出、工会经费支出、职工教育经费支出、补充养老保险费支出分别不超过工资、薪金总额的14%、2%、8%、5%的部分，准予扣除。业务招待费支出，按照发生额的60%，最高不超过销售收入5‰的部分准予扣除。饮料制造企业的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入30%的部分准予扣除。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

<1> 该企业的下列收入中，不应计入企业所得税应纳税所得额征税的是( )。

A.销售收入2 000万元

B.专利技术所有权转让收入150万元

C.国债利息收入10万元

D.违约金5万元

<2> 该企业的下列支出中，在计算应纳税所得额时下列扣除额正确的是( )。

A.职工福利费支出21万元

B.工会经费3万元

C.职工教育经费支出12万元

D.补充养老保险费支出8万元

<3> 下列关于可以扣除金额的表述中，正确的是( )。

A.业务招待费可以扣除6万元

B.广告费和业务宣传费总计可以扣除300万元

C.业务宣传费可以扣除10万元

D.广告费和业务宣传费总计可以扣除600万元

<4> 下列各项支出中，超过扣除限额部分不能结转以后年度扣除的是( )。

A.职工教育经费支出

B.公益性捐赠支出

C.广告费和业务宣传费支出

D.业务招待费支出

参考答案

<1>【答案】 BC

【解析】选项B居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;选项C国债利息收入免税。

<2>【答案】 BC

【解析】 准予扣除的职工福利费=150×14%=21(万元)，准予扣除的工会经费=150×2%=3(万元)，准予扣除的职工教育经费支出=150×8%=12(万元)，准予扣除的补充养老保险费支出=150×5%=7.5(万元 )。选项A应据实扣除20万元，选项D可以扣除限额为7.5万元。

<3>【答案】 AD

【解析】 本题中，销售收入=2 000(万元)。专利技术转让所得不属于收入，属于利得，核算的会计科目为营业外收入。业务招待费发生额的60%=10×60%=6(万元)<销售营业收入的5‰=2 000×5‰=10(万元)，因此可以扣除6万元。饮料制造企业的广告费和宣传费的扣除比例为30%，可以扣除的广告费和业务宣传费的限额=2 000×30%=600(万元)，注意广告费与业务宣传费合并计算。

<4>【答案】 D

【解析】 选项AC均可以结转以后年度扣除，选项B，可以结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。

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