2018年初级经济师《财政税收》第五章习题

一、单项选择题

1、纳税人销售的卷烟因放开销售价格而经常发生价格上下浮动的，应以该牌号规格卷烟销售当月的()确定征收消费税的类别和适用税率。

A、最高销售价格

B、最低销售价格

C、加权平均销售价格

D、每月15日的加权平均销售价格

2、委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税。没有同牌号规格卷烟的，一律按卷烟()征税。

A、最低税率

B、最高税率

C、平均税率

D、不确定税率

3、消费税的纳税期限可以选择()。

A、2日

B、6日

C、7日

D、10日

4、提供交通运输业服务、邮政业服务的增值税税率为()。

A、17%

B、11%

C、6%

D、4%

5、“营改增”试点的增值税一般纳税人提供基础电信服务，适用的增值税税率是()。

A、17%

B、11%

C、6%

D、3%

6、金融保险业营业税税率为()。

A、3%

B、5%

C、10%

D、20%

7、银行、财务公司营业税的纳税期限为()。

A、1年

B、1个季度

C、1个月

D、15天

二、多项选择题

1、经批准从事提供除有形动产融资性售后回租以外的有形动产融资租赁服务的试点纳税人，其应税销售额中不包括()。

A、价外费用

B、支付的借款利息

C、发行债券利息

D、保险费

E、安装费

2、营业税是对我国境内()的单位和个人所取得的营业额征收的一种货物和劳务税。

A、提供应税劳务

B、转让有形动产

C、转让无形资产

D、销售不动产

E、销售货物

3、关于营业税的起征点，下列说法中正确的有()。

A、纳税人的营业额达到起征点的，超过部分计算应纳税款

B、按期纳税的起征点幅度为月营业额5000～20000元

C、按期纳税的起征点幅度为月营业额2000～6000元

D、按次纳税的起征点幅度为每次营业额300～500元

E、按次纳税的起征点幅度为每次营业额500～1000元

4、关于营业税纳税义务发生时间的说法，错误的有()。

A、纳税人采用预收款方式销售不动产的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天

B、纳税人将不动产赠送他人的，纳税义务发生时间为不动产转移的当天

C、纳税人采用预收款方式转让土地使用权的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天

D、纳税人采用预收款方式提供电信服务的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天

E、纳税人采用预收款方式提供建筑业劳务的，纳税义务发生时间为合同规定收款日期当天

5、增值税的特点包括()。

A、不重复征税，具有中性税收的特征

B、逐环节征税，逐环节扣税

C、纳税人税收负担比较轻

D、最终消费者是全部税款的承担者

E、税基广阔

6、进口货物增值税的纳税人是()。

A、进口货物的收货人

B、办理报关手续的单位

C、办理报关手续的个人

D、货物出口单位

E、货物承运人

7、纳税人销售或进口()，其增值税税率为17%。

A、粮食、食用植物油

B、图书、杂志

C、农产品

D、计算机

E、服装鞋帽

一、单项选择题

1、【答案】 C 本题考查消费税的税率。纳税人销售的卷烟因放开销售价格而经常发生价格上下浮动的，应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销售价格确定征税类别和适用税率。但销售的卷烟有下列情况之一者，不得列入加权平均计算：①销售价格明显偏低而无正当理由的;②无销售价格的。

2、【答案】 B 本题考查消费税的税率。委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税。没有同牌号规格卷烟的，一律按卷烟最高税率征税。

3、【答案】 D 本题考查消费税的征收管理。消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。

4、【答案】 B 本题考查增值税应税服务的税率。提供交通运输业服务、邮政业服务、基础电信服务的增值税税率为11%。

5、【答案】 B 本题考查增值税的税率。提供交通运输业服务、邮政业服务、基础电信服务，税率为11 % 。

6、【答案】 B 本题考查营业税的税率。金融保险业营业税税率为5%。

7、【答案】 B 本题考查营业税的征收管理。银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。

二、多项选择题

1、【答案】 BCDE 本题考查应税服务的应纳税额的计算。经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供除有形动产融资性售后回租以外的有形动产融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额。

2、【答案】 ACD 本题考查营业税的概念。营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种货物和劳务税。

3、【答案】 BD 本题考查营业税的税收优惠。起征点是开始征税的起点，纳税人营业额达到起征点的，应按营业额全额计算应纳税款。现行营业税的起征点为：按期纳税的起征点幅度为月营业额5000～20000元;按次纳税的起征点幅度为每次(日)营业额300～500元。

4、【答案】 DE 本题考查的知识点是营业税的纳税义务时间。D选项，提供电信服务应缴纳增值税。E选项，纳税人采用预收款方式提供建筑业劳务的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

5、【答案】 ABDE 本题考查增值税的特点。增值税的特点包括：不重复征税，具有中性税收的特征;逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者;税基广阔。

6、【答案】 ABC 本题考查增值税的纳税人。申报进入中华人民共和国海关境内的货物均应缴纳增值税。进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人，为进口货物增值税的纳税人。

7、【答案】 DE 本题考查增值税的税率。货物税率：

(1)纳税人销售或者进口货物，除以下第(2)项、第(3)项规定外，税率为17%。

(2)纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：①粮食、食用植物油;②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;③图书、报纸、杂志;④饲料、化肥、农药、农机、农膜;⑤农产品;⑥音像制品、电子出版物;⑦二甲醚;⑧国务院规定的其他货物。

(3)纳税人出口货物，除原油、柴油、新闻纸、糖、援外货物和国家禁止出口的货物(目前包括天然牛黄、麝香、铜、铜基合金和白金等)外，税率为零。

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