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2019中级会计职称《经济法》备考精选习题(10)

2019-4-26     来源:乐考网

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列非居民企业取得的所得中,不能实行源泉扣缴的是()。(应试指南305页第5题)

A.某美国企业向中国境内企业投资而取得的股息

B.某美国企业向某英国企业出租机器设备,供其在英国使用而收取的租金

C.某美国企业出售其在深圳的房产而取得的所得

D.某美国企业向中国企业转让专利权而取得的所得

『正确答案』B

『答案解析』对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税,实行源泉扣除。美国企业向英国企业出租机器设备,供其在英国使用而收取的租金,是该美国公司来源于英国的所得,不需要在我国交税。

【例题·单选题】根据企业所得税法的规定,企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则,或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排的,税务机关有权在该业务发生的纳税年度起()内,进行纳税调整。

A.3年

B.5年

C.8年

D.10年

『正确答案』D

『答案解析』企业所得税法规定,企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则,或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排的,税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内,进行纳税调整。

【例题·单选题】某企业注册资本为3000万元。2008年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6800万元,发生借款利息408万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的利息金额为()。

A.408万元

B.360万元

C.180万元

D.90万元

『正确答案』B

『答案解析』根据规定,企业实际支付给关联方的利息支出,除另有规定外,其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为:除金融企业外的其他企业为2:1。该企业的注册资本为3000万元,关联方债权性投资不应超过3000×2=6000(万元),现借款6800万元,准予扣除的利息金额是6000万元产生的利息,即6000÷6800×408=360(万元)。

【例题·多选题】下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中,说法正确的有()。(应试指南316页第17题)

A.企业一般在实际经营管理地纳税

B.企业一般在登记注册地纳税

C.登记注册地在境外的,在登记注册地纳税

D.登记注册地在境外的,在实际管理机构所在地纳税

『正确答案』BD

『答案解析』居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。

【例题·单选题】某居民企业适用25%的企业所得税税率。2015年该企业向主管税务机关申报应纳税收入总额140万元,成本费用总额150万元。经税务机关检查,收入总额核算正确,但成本费用总额不能确定。税务机关对该企业采用以应税所得率方式核定征收企业所得税。应税所得率为25%。2015年该企业应缴纳的企业所得税税额为()万元。

A.12.5

B.11.6

C.8.75

D.2.5

『正确答案』C

『答案解析』采用应税所得率方式核定征收企业所得税的,应纳所得税额计算公式如下:应纳税所得额=应税收入额×应税所得率=140×25%=35万元;应纳所得税额=应纳税所得额×税率=35×25%=8.75万元。

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