账务处理

【习题1：简答题】2009年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为10 530 000元。合同约定，甲公司于2009～2013年5年内，每年的12月31日支付2 106 000元。2009年1月1日，甲公司收到该设备并投入安装，发生保险费、装卸费等7 000元；2009年12月31日，该设备安装完毕达到预定可使用状态，共发生安装费50 000元，款项均以银行存款支付。假定甲公司综合各方面因素后决定采用10%作为折现率，不考虑增值税等其他因素。已知：（P/A，5，10%）＝3.7908。

要求：作出甲公司的账务处理。

【答案及解析】：

甲公司的账务处理如下：

（1）2009年1月1日，确定购入固定资产成本的金额，包括购买价款、保险费、装卸费等

购入固定资产成本＝2 106 000×3.7908＋7 000＝7 990 424.8（元）

借：在建工程 7 990 424.8

未确认融资费用 2 546 575.2

贷：长期应付款 10 530 000

银行存款 7 000

（2）2009年度发生安装费用50 000元

借：在建工程 50 000

贷：银行存款50 000

（3）确定未确认融资费用在信用期间的分摊额，见表1

表1未确认融资费用分摊表

*7983424.80＝7 990 424.8－7000

**尾数调整。

（4）2009年12月31日，分摊未确认融资费用、结转工程成本、支付款项

2009年未确认融资费用摊销

＝（10530000－ 2546575.2 ）×10%＝798342.48（元）

借：在建工程 798342.48

贷：未确认融资费用 798342.48

借：固定资产 8838767.28

贷：在建工程 8838767.28

借：长期应付款2106000

贷：银行存款2106000

（5）2010年12月31日，分摊未确认融资费用、支付款项

2010年未确认融资费用摊销

＝[（10530000－2106000）－（ 2546575.2 － 798342.48 ）] ×10%

＝667576.73（元）

借：财务费用667576.73

贷：未确认融资费用667576.73

借：长期应付款2106000

贷：银行存款2106000

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