2022年注册会计师考试《审计》冲刺练习题

乐考网今日整理了一些练习题供大家参考，各位小伙伴要好好练习多做题可以有效地从中得到做题经验也会加强做题的能力跟速度，各位小伙伴要加油哟！

多选题

在确定是否在期中实施实质性程序时，下列选项中，注册会计师通常需要考虑的有（）。

A、实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性

B、相关认定的性质

C、评估的重大错报风险

D、成本效益的权衡

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【答案】ABCD

【解析】注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑以下因素：（1）控制环境和其他相关的控制；（2）实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性（选项A）；（3）实质性程序的目的；（4）评估的重大错报风险（选项C）；（5）特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质（选项B）；（6）针对剩余期间，能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险。选项D，如果在期中实施实质性程序的成本较高，不符合成本效益原则，此时倾向于在期末实施实质性程序，而非期中，所以D项也属于确定是否在期中实施实质性程序的考虑因素。

多选题

（2012年改）针对被识别出的特别风险，下列采取的应对措施中，正确的有（）。

A、将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系

B、对于内部控制，无论是否信赖，都需要进行了解

C、应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序

D、对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试

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【答案】ABC

选项D错误，控制测试不是必须的。

多选题

【多项选择题】（2016年改）下列有关实质性程序的说法中，错误的有()

A、注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

B、注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括细节测试

C、如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试和实质性程序

D、注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调整

【答案】ABC

【解析】注册会计师应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，选项A错误；如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，选项B错误；如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，选项C错误。

单选题

（2012年改）在利用以前年度进一步审计程序获取的审计证据时，下列说法中，错误的是()。

A、对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中无需测试

B、对于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，可以依赖上年的测试结果

C、如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性测试获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据

D、一般而言，上年通过实质性测试获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力

【答案】B

【解析】对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。

多选题

（2017年改）下列情形中，注册会计师不应利用以前年度获取的有关控制运行有效性的审计证据的有（）。

A、注册会计师拟信赖旨在减轻特别风险的控制

B、仅在去年审计中未经测试的非旨在减轻特别风险的控制

C、控制在本年发生重大变化

D、被审计单位的控制环境薄弱

【答案】AC

【解析】当被审计单位控制环境或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据。

单选题

（2019年回忆）对于财务报表审计业务，在决定是否信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时，下列选项中，注册会计师无需考虑的是（）。

A、控制是否是自动化控制

B、控制发生的频率

C、控制是否是复杂的人工控制

D、控制在本年是否发生变化

【答案】B

【解析】关于如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，基本思路是考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化，选项D应当考虑。在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师应当考虑的因素或情况包括控制特征（是人工控制还是自动化控制）产生的风险，当相关控制中人工控制的成分较大时，考虑到人工控制一般稳定性较差，注册会计师可能决定在本期审计中继续测试该控制的运行有效性，选项AC应当考虑。

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