注册会计师《税法》考前习题测试卷4

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注册会计师模拟试题。四、综合题

某市一家小家电生产企业为增值税一般纳税人，假定2018年度有关经营业务如下：

(1)销售小家电取得不含税收入8600万元，与之配比的销售成本5660万元。

(2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元。

(3)出租土地使用权取得不含税租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8万元，取得国债利息收入30万元。

(4)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税额480万元;支付购料运输费用共计230万元，取得增值税专用发票。

(5)销售费用1650万元，其中广告费1200万元。

(6)管理费用850万元，其中业务招待费90万元。

(7)财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元(当年金融企业贷款的年利率为5.8%)。

(8)计入成本、费用中的实发工资540万元，发生的工会经费15万元，职工福利费82万元，职工教育经费18万元。

(9)营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。

(其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用;②取得的相关票据均通过主管税务机关认证)

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问，如有计算需计算出合计数。

(1)企业应缴纳的增值税。

(2)企业应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加总和。

(3)企业全年实现的会计利润。

(4)广告费用应调整的应纳税所得额。

(5)业务招待费应调整的应纳税所得额。

(6)财务费用应调整的应纳税所得额。

(7)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

(8)公益性捐赠应调整的应纳税所得额。

(9)企业2018年度企业所得税的应纳税所得额。

(10)企业2018年度应缴纳的企业所得税。

【答案】

(1)应缴纳的增值税=8600×16%+200×10%-8-480-230×10%=885(万元)

(2)应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=885×(7%+3%+2%)=106.2(万元)

(3)会计利润=8600-5660+700-100+200+50+8+30-1650-850-80-300-106.2=841.8(万元)

(4)销售(营业)收入=8600+200=8800(万元)

广告费用扣除限额=8800×15%=1320(万元)>1200(万元)，广告费用无纳税调整额。

(5)实际发生的业务招待费×60%=90×60%=54(万元)

销售(营业)收入×0.5%=8800×0.5%=44(万元)

业务招待费应调整的应纳税所得额=90-44=46(万元)

(6)财务费用应调整的应纳税所得额=40-500×5.8%=11(万元)

(7)工会经费扣除限额=540×2%=10.8(万元)，调增15-10.8=4.2(万元)

职工福利费扣除限额=540×14%=75.6(万元)，调增82-75.6=6.4(万元)

职工教育经费=540×8%=43.2(万元)，实际扣除金额没有超过限额，可以据实扣除

职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额=4.2+6.4=10.6(万元)

(8)公益性捐赠应调整的应纳税所得额=150-841.8×12%=48.98(万元)

(9)企业所得税的应纳税所得额=841.8+46(招待费超标)+11(财务费用超标)+10.6(三项经费超标)+48.98(公益捐赠超标)-30(国债利息免税)-(500+100×50%)(技术转让所得免征税)=378.38(万元)

(10)应缴纳的企业所得税=378.38×25%=94.60(万元)

人不会苦一辈子，但总会苦一阵子。许多人为了逃避苦一阵子，却苦了一辈子。小编为考生整理了注册会计师习题，希望考生每日坚持练习。

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