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中级会计职称考试真题及答案解析

2022-4-22     来源:互联网

在备考过程中很多小知识点在学习中很容易忽略,但是当你做了大量的题目时,总会覆盖到这方面的。刷题可以帮助你复习,帮助你排除一些知识盲区。

中级会计职称考试真题及答案解析

1.【题干】甲啤酒厂为增值税一般纳税人,2021年6月销售啤酒取得含税收入90.4万元,同时收取包装物租金1.13万元,包装物押金3.39万元,约定3个月后返还。另有一笔逾期未退还包装物押金2.26万元。已知,增值税税率为13%,则增值税销项税额()万元

【选项】

A.10.79

B.10.4

C.11.18

D.10.53

【答案】A

【解析】(1)甲啤酒厂销售啤酒取得的包装物押金,时间在1年以内,又未过期的,不并入销售额;(2)逾期未退还包装物押金,应并入销售额一并征税;(3)但销售啤酒收取的包装物租金,属于价外费用,应并入销售额一并征税。因此,增值税销项税额=(90.4+1.13+2.26)÷(1+13%)×13%=10.79(万元)。

【考点】增值税应纳税额的计算

2.【题干】根据企业所得税法律制度的规定,企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以采取缩短折旧年限方法的方法,但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的()。

【选项】

A.50%

B.60%

C.40%

D.30%

【答案】B

【解析】采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%。

【考点】企业所得税的税收优惠

3.【题干】根据国有资产管理法律制度的规定,企业产权转让采用分期付款方式的,首期付款的最低的比例是()。

【选项】

A.10%

B.20%

C.25%

D.30%

【答案】D

【解析】对于企业产权的转让,金额较大、一次付清确有困难的,可以采取分期付款方式。采用分期付款方式的,首期付款不得低于总价款的30%,并在合同生效之日起5个工作日内支付;其余款项应当提供转让方认可的合法有效担保,并按同期银行贷款利率支付延期付款期间的利息,付款期限不得超过1年。

【考点】国有资产管理法律制度

4.【题干】根据政府采购法律制度规定,政府采购文件从采购结束之日起至少保存()。

【选项】

A.10年

B.15年

C.20年

D.25年

【答案】B

【解析】政府采购文件从采购结束之日起至少保存15年。

【考点】政府采购法律制度

二、多选题。

1.【题干】在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有()。

【选项】

A.增值税

B.消费税

C.城市维护建设税

D.资源税

【答案】BCD

【解析】纳税人按照规定缴纳的消费税、资源税、土地增值税、关税、城市维护

建设税、教育费附加、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等税金及附加准予扣除。企业缴纳的增值税属于价外税,故不在扣除之列。

【考点】企业所得税的应纳税所得额

2.【题干】根据《民法典》的规定,下列格式条款中,无效的有()。

【选项】

A.对他人人身伤害免责

B.不合理的限制他人权利

C.免除对方主要权利

D.故意或重大过失造成财产损失免责

【答案】ABCD

【解析】格式条款有下列情形之一的无效:

(1)提供格式条款的一方不合理地免除或减轻其责任,加重对方责任,限制对方

主要权利。

(2)提供格式条款的一方排除对方主要权利。

(3)格式条款具有《民法典》总则编第六章规定的无效情形,包括行为人与相对人以虚假的意思表示实施;恶意串通,损害他人合法权益;违反法律、行政法规的强制性规定或违背公序良俗等。

(4)格式条款具有《民法典》第五百零六条规定的无效情形,包括造成对方人身损害的免责条款;因故意或重大过失造成对方财产损失的免责条款。

【考点】合同的订立

三、判断题。

1.【题干】行为人代理权终止后,仍实施代理行为,相对人有理由相信行为人有代理权的,代理行为有效。()

【选项】

A.正确

B.错误

【答案】A

【解析】行为人没有代理权、超越代理权或者代理权终止后,仍然实施代理行

为,相对人有理由相信行为人有代理权的,代理行为有效。

【考点】法律行为与代理

2.【题干】受赠人对赠与人有扶养义务而不履行的,赠与人可撤销赠与。()

【选项】

A.正确

B.错误

【答案】A

【解析】受赠人有下列法律规定的情形之一的,赠与人可以撤销赠与:

(1)严重侵害赠与人或者赠与人近亲属的合法权益;

(2)对赠与人有扶养义务而不履行;

(3)不履行赠与合同约定的义务。

【考点】主要合同

3.【题干】留置权人无权收取留置财产的孳息。()

【选项】

A.正确

B.错误

【答案】B

【解析】留置权人有权收取留置财产的孳息。

【考点】合同的担保

4.【题干】第三人有理由相信有限合伙人为普通合伙人并与其交易的,该有限合伙人对该笔交易承担与普通合伙人同样的责任。()

【选项】

A.正确

B.错误

【答案】A

【解析】《合伙企业法》规定,第三人有理由相信有限合伙人为普通合伙人并与其交易的,该有限合伙人对该笔交易承担与普通合伙人同样的责任。

【考点】有限合伙企业

5.【题干】民族自治地方的自治条例和单行条例是经济法的渊源之一。()

【选项】

A.正确

B.错误

【答案】A

【解析】经济法的渊源包括:宪法;法律;法规;规章;民族自治地方的自治条例和单行条例;司法解释;国际条约、协定。

【考点】经济法概述

四、简答题

甲企业为增值税一般纳税人,2021年5月发生如下业务:

(1)销售货物一批,取得不含税销售额1000万元。

(2)进口一台运货卡车,关税完税价格35万元,缴纳关税5万元,取得了专用缴款书。

(3)从农业生产者手中购进兔税农产品一批,买价50万元,其中40%用于本企业职工福利,其余用于生产货物。

要求:

(1)【题干】计算业务(1)的增值税销项税额。

【答案】业务(1)的增值税销项税额=1000×13%=130(万元)。

【考点】增值税应纳税额的计算

(2)【题干】计算业务(2)进口环节应缴纳的增值税税款。

【答案】进口非应税消费品,应纳增值税税额=组成计税价格×税率=(关税完税价格+关税税额)×税率=(35+5)×13%=5.2(万元)。

【考点】增值税应纳税额的计算

(3)【题干】计算业务(3)中允许抵扣的进项税额。

【答案】购进农产品用于生产或者委托加工13%税率的货物,按10%扣除率计算进项税额;用于集体福利的购进货物,不得抵扣进项税额。

业务(3)中允许抵扣的进项税额=50×10%×(1-40%)=3(万元)。

【考点】增值税应纳税额的计算

以上就是今天的全部内容,希望对备考的小伙伴有所帮助。望各位考生保持平和的心态,有针对性的进行突击备战,在考试中取得令人满意的成绩!

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