2021年初级会计职称经济法基础真题答案(5.19上午)

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一、单项选择题

1.【题干】2020年12月甲公司成立，依规定其经济业务需要委托代理记账。下列各项中，甲公司可以委托其办理代理记账业务的是()。

【选项】

A.会计师事务所

B.会计专业在校生李某

C.N公司会计师宋某

D.退休会计人员徐某

【答案】A

【解析】(1)会计师事务所及其分所可以依法从事代理记账业务。

(2)除会计师事务所以外的机构从事代理记账业务，应当经县级以上人民政府财政部门批准，领取由财政部统一规定样式的代理记账许可证书。

【考点】代理记账机构

2.【题干】根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额的是()。

【选项】

A.红利所得

B.转让财产所得

C.租金所得

D.利息所得

【答案】B

【解析】(1)选项ACD：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;

(2)选项B：转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

【考点】非居民企业应纳税所得额的确定

3.【题干】下列法律事实中，属于法律事件的是()。

【选项】

A.核酸检测

B.捐赠口罩

C.出口疫苗

D.爆发疫情

【答案】D

【解析】选项ABC：属于法律行为。

【考点】法律事实

4.【题干】2019年9月甲珠宝厂进口钻石一批，海关核定的关税完税价格为85.5万元，缴纳关税2.565万元;进口红宝石一批，海关核定的关税完税价格为179.55万元，缴纳关税7.182万元。已知消费税税率为10%。计算甲珠宝厂当期上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。

【选项】

A.(85.5+2.565+179.55+7.182)÷(1-10%)×10%=30.533(万元)

B.(179.55+7.182)×10%=18.6 732(万元)

C.(85.5+179.55)÷(1-10%)×10%=29.45(万元)

D.(179.55+7.182)÷(1-10%)×10%=20.748(万元

【答案】D

【解析】(1)“金银铂钻”仅在零售环节缴纳消费税，进口环节不缴纳消费税。红宝石在进口环节缴纳消费税。

(2)从价定率计征消费税的，进口环节应纳消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率。

【考点】进口环节消费税应纳税额的计算

5.【题干】2019年8月甲酒厂将自产薯类白酒1吨馈赠老客户，该批白酒生产成本42 500元，无同类白酒销售价格。已知消费税比例税率为20%,定额税率为0.5元/500克，成本利润率为5%,1吨=1 000千克。计算甲酒厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。

【选项】

A.42 500×(1+5%)÷(1-20%)×20%=11 156.25(元)

B.[42 500×(1+5%)+1×10 002×0.5]÷(1-20%)×20%+1×1 000×2×0.5=12 406.25(元)

C.42 500×(1+5%)×20%+1×1 000×2×0.5=9 925(元)

D.[42 500×(1+5%)+1×1 000×2×0.5÷(1-20%)×20%=11 406.25(元)

【答案】B

【解析】将自产的薯类白酒赠送客户，属于视同销售应税消费品，应缴纳消费税，由于甲酒厂无同类白酒销售价格，应组成计税价格计算，白酒采用复合计征方式计缴消费税：

组成计税价格=[成本×(1+成本利润率)+自产自用数量×消费税定额税率]÷(1-消费税比例税率),应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率+自产自用数量×消费税定额税率。

【考点】白酒消费税应纳税额的计算

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