2020年初级会计职称考试历年真题（8）

3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。确认收入的同时结转相关成本。2017 年 12 月，该公司发生经济业务如下：

(1)1 日，因公司转产，向乙公司销售积压的一批原材料，原材料成本为 25000 元。开出的增值税专用发票上注明的价款为 30000 元，增值税税额为 5100 元，全部款项尚未收到。符合收入确认条件。

(2)12 日，向丙公司销售 W 商品 5000 件，标价总额为 100000 元，成本总额为 60000 元。因批量销售，甲公司给予 10%的商品折扣。当日开具增值税专用发票，发出商品并确认销售收入。

(3)20 日，向丁公司销售 N 商品 10000 件，开具的增值税专用发票中注明价款为 500000 元，增值税税额为 85000 元，商品成本总额为 300000 元，当日发出商品并确认销售收入，丁公司于 22 日付款。25 日，其中 100 件商品因质量问题被退回，甲公司于当日支付了退货款，并向丁公司开具了红字增值税专用发票。

(4)31 日，向戊公司销售 Q 商品，增值税专用发票上注明价款为 80000 元，增值税税额为 13600 元，商品成本为 50000 元。甲公司在销售时已知戊公司资金周转困难，为了维持长期建立的客户关系，仍将商品出售给戊公司，不符合收入确认条件。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(1)根据材料(1)，下列各项中，关于甲公司销售原材料相关科目的会计处理结果正确的是( )。

A.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目 5100 元

B.贷记“其他业务收入”科目 30000 元

C.借记“应收账款”科目 35100 元

D.贷记“主营业务收入”科目 30000 元

【答案】ABC

【解析】借：应收账款 35 100 贷：其他业务收入 30 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 5 100 借：其他业务成本 25 000 贷：原材料 25 000

(2)根据材料(2)，下列各项中，关于甲公司销售 W 商品相关科目的会计处理结果正确的是( )。

A.借记“财务费用”科目 10000 元

B.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目 15300 元

C.借记“主营业务成本”科目 54000 元

D.贷记“主营业务收入”科目 90000 元

【答案】BD

【解析】借：应收账款/银行存款 105 300 贷：主营业务收入 90 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 15 300 借：主营业务成本 60 000 贷：库存商品—M 商品 60 000

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