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2020年初级会计职称考试历年真题(8)

2019-6-13     来源:

2020年初级会计职称考试历年真题(8)


3.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%。确认收入的同时结转相关成本。2017 年 12 月,该公司发生经济业务如下:

(1)1 日,因公司转产,向乙公司销售积压的一批原材料,原材料成本为 25000 元。开出的增值税专用发票上注明的价款为 30000 元,增值税税额为 5100 元,全部款项尚未收到。符合收入确认条件。

(2)12 日,向丙公司销售 W 商品 5000 件,标价总额为 100000 元,成本总额为 60000 元。因批量销售,甲公司给予 10%的商品折扣。当日开具增值税专用发票,发出商品并确认销售收入。

(3)20 日,向丁公司销售 N 商品 10000 件,开具的增值税专用发票中注明价款为 500000 元,增值税税额为 85000 元,商品成本总额为 300000 元,当日发出商品并确认销售收入,丁公司于 22 日付款。25 日,其中 100 件商品因质量问题被退回,甲公司于当日支付了退货款,并向丁公司开具了红字增值税专用发票。

(4)31 日,向戊公司销售 Q 商品,增值税专用发票上注明价款为 80000 元,增值税税额为 13600 元,商品成本为 50000 元。甲公司在销售时已知戊公司资金周转困难,为了维持长期建立的客户关系,仍将商品出售给戊公司,不符合收入确认条件。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

(1)根据材料(1),下列各项中,关于甲公司销售原材料相关科目的会计处理结果正确的是( )。

A.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目 5100 元

B.贷记“其他业务收入”科目 30000 元

C.借记“应收账款”科目 35100 元

D.贷记“主营业务收入”科目 30000 元

【答案】ABC

【解析】借:应收账款 35 100 贷:其他业务收入 30 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 5 100 借:其他业务成本 25 000 贷:原材料 25 000

(2)根据材料(2),下列各项中,关于甲公司销售 W 商品相关科目的会计处理结果正确的是( )。

A.借记“财务费用”科目 10000 元

B.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目 15300 元

C.借记“主营业务成本”科目 54000 元

D.贷记“主营业务收入”科目 90000 元

【答案】BD

【解析】借:应收账款/银行存款 105 300 贷:主营业务收入 90 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 15 300 借:主营业务成本 60 000 贷:库存商品—M 商品 60 000

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