2018年初级会计职称《经济法基础》练习题：消费税

【考题·多选题】(2013年改)根据消费税法律制度的规定，下列业务应征收消费税的有()。

A.甲卷烟厂将自产卷烟用于馈赠

B.乙日化厂将自产高档化妆品用于分配利润

C.丙汽车厂将自产小汽车用于赞助

D.丁酒厂将自产白酒用于对外投资

『正确答案』ABCD

『答案解析』纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面于移送时纳税。

【考题·判断题】(2016年)委托加工的应税消费品，除受托方为个人的外，应由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。()

『正确答案』√

『答案解析』本题表述正确。

【考题·单选题】(2014年)根据消费税法律制度的规定，属于消费税纳税人的是()。

A.粮食批发企业

B.家电零售企业

C.卷烟进口企业

D.服装生产企业

『正确答案』C

『答案解析』在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。选项ABD中的粮食、家电和服装均不属于应税消费品。

【考题·单选题】(2014年)根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是()。

A.汽车厂销售雪地车

B.手表厂销售高档手表

C.珠宝店销售珍珠项链

D.商场销售木制一次性筷子

『正确答案』B

『答案解析』(1)雪地车不属于消费税征收范围;因此选项A不正确。(2)纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时缴纳消费税;选项B正确。(3)珍珠项链和木制一次性筷子属于应税消费品，但只在生产销售环节征收一次消费税，在批发零售环节不征;因此选项CD不正确。

【考题·单选题】(2016年)甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。已知小汽车消费税税率5%。甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是()。

A.1×10×5%=0.5万元

B.1×12×5%=0.6万元

C.1×5×5%=0.25万元

D.1×5×(1+5%)×5%=0.2625万元

『正确答案』B

『答案解析』消费税纳税人将生产的应税消费品用于抵偿债务的，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。选项B正确。

【考题·多选题】(2015年)根据消费税法律制度的规定，下列选项中采取从价计征消费税的有()。

A.高档手表

B.高尔夫球

C.烟丝

D.黄酒

『正确答案』ABC

『答案解析』选项D从量计征消费税。

【考题·单选题】(2013年)甲酒厂为增值税一般纳税人，2012年5月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装物租金0.585万元、优质费2.34万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为17%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是()。

A.(10+0.585+2.34)×10%=1.2925万元

B.(10+0.585)×10%=1.0585万元

C.[10+(0.585+2.34)÷(1+17%)]×10%=1.25万元

D.[10+0.585÷(1+17%)]×10%=1.05万元

『正确答案』C

『答案解析』本题考核消费税的计算。纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用构成销售额，但不包括增值税税款。本题中，包装物租金、优质费属于价外费用，在计入销售额的时候需要换算为不含税的价款。则甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额=[10+(0.585+2.34)÷(1+17%)]×10%=1.25(万元)。

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