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2014注册会计师考试《税法》选择题及答案解析(8)

2019-1-14     来源:乐考网

1.某生产企业2012年转让一栋八十年代末建造的办公楼,取得转让收入400万元,缴纳相关税费共计25万元。该办公楼原造价300万元,如果按现行市场价格的材料、人工费计算,建造同样的办公楼需800万元,该办公楼经评估还有四成新。该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为( )万元。

A、16.5

B、22.5

C、25.5

D、14.5

【正确答案】A

【答案解析】本题考核土地增值税计算的知识点。办公楼的成新度折扣率为40%,即4成新,其评估价格=800×40%=320(万元),准予扣除项目金额=320+25=345(万元),增值额=400-345=55(万元),增值率=55÷345×100%=15.94%,该企业转让办公楼应纳土地增值税=55×30%=16.5(万元)

2.某工厂4月份购买一幢旧厂房,6月份在房地产权属管理部门办理了产权证书。该厂房所占土地开始缴纳城镇土地使用税的时间是( )月份。

A、4

B、5

C、6

D、7

【正确答案】D

【答案解析】本题考核城镇土地使用税征收管理的知识点。纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起,缴纳城镇土地使用税。

3.下列关于城镇土地使用税的陈述,不正确的是()。

A、土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据,依照规定税额计算征收

B、企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地,暂免征收土地使用税

C、土地使用税中的“县城”,是指县人民政府所在地

D、土地使用权共有的,由双方协商,确定一方计算缴纳土地使用税

【正确答案】D

【答案解析】本题考核城镇土地使用税税收优惠的知识点。土地使用权共有的各方,应按其实际使用的土地面积占总面积的比例,分别计算缴纳土地使用税。

4.下列关于房产税的说法错误的是( )。

A、房产税是以房屋为征税对象,按照房屋的计税余值或租金收入,向产权所有人征收的一种财产税

B、产权属于集体和个人所有的,由承典人缴纳房产税

C、由于在房屋的出典期间,产权所有人已无权支配房屋,因此税法规定由对房屋具有支配权的承典人为纳税人

D、自2009年1月1日起,外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人,依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税

【正确答案】B

【答案解析】本题考核房产税征税范围的知识点。选项B,产权属于集体和个人所有的,由集体的单位和个人缴纳房产税。

5.某企业2012年自建两栋完全一样的办公楼,6月30日建成投入生产经营,入账金额共为800万元;7月31日将一栋办公楼用于出租,从8月1日起收取租金,根据合同,收取三年租金7.2万元;已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%。计算该企业2012年度应纳房产税( )元。

A、20800

B、19600

C、22400

D、23600

【正确答案】A

【答案解析】本题考核房产税应纳税额计算的知识点。从租计税:72000/(3×12)×5×12%=1200(元);从价计税:4000000×(1-30%)×1.2%×6/12+4000000×(1-30%)×1.2%×1/12=16800+2800=19600(元)。

合计应缴纳房产税=19600+1200=20800(元)。

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