2019年中级会计资格考试模拟题（4）

单项选择题

1、甲公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。20×9年1月1日以分期付款方式购入一条需要安装的生产线，总价款为1000万元，分三次付款，20×9年末支付300万元，2×10年末支付400万元，2×11年末支付300万元，市场利率为10%，税法规定，分期结款的购销方式下，在约定结款点，按约定结款额开出增值税专用发票。该生产线的安装期为1年，20×9年末达到预定可使用状态。生产线安装过程中领用本公司所生产产品的实际成本为80万元，计税价格为90万元；另支付其他安装费用10万元。该业务造成2×10年末资产负债表上“长期应付款”的列报额为（）万元。

A、700

B、351

C、272.73

D、611.57

2、2010年5月15日，甲股份有限公司因购买材料而欠乙公司购货款及税款合计为7000万元，由于甲公司无法偿付应付账款，经双方协商同意，甲公司以普通股偿还债务，普通股每股面值为1元，市场价格每股为4元，甲公司以1600万股抵偿该项债务（不考虑相关税费）。乙公司对应收账款提取坏账准备300万元。假定乙公司将债权转为股权后，长期股权投资按照成本法核算。甲公司应确认的债务重组利得为（）元。

A、500

B、300

C、200

D、600

答案解析

1、【正确答案】 C

【答案解析】①该生产线未来付款额的折现额＝300/（1＋10%）1＋400/（1＋10%）2＋300/（1＋10%）3＝828.7（万元）；20×9年末的长期应付款的现值＝828.7×（1＋10%）－300=611.57（万元）；②2×10年末长期应付款的现值＝611.57×（1＋10%）－400＝272.73（万元）。

2、【正确答案】 D

【答案解析】本题考查知识点：将债务转为资本；甲公司应确认的债务重组利得的金额＝7 000－1 600×4＝600（万元）借：应付账款——乙公司7000贷：股本1600资本公积——股本溢价 4 800营业外收入——债务重组利得600

多项选择题

1、下列有关或有事项的表述中，不正确的有（）。

A、或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债

B、对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产

C、由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失

D、只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项

2、下列关于所得税的表述中，正确的有（）。

A、递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限

B、负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额

C、确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应当以当期适用的所得税税率为基础计算确定

D、在适用税率变动时，应对原确认的递延所得税项目金额进行调整

答案解析

1、【正确答案】 ABD

【答案解析】选项A，或有负债与或有事项相联系，有或有事项可能形成或有负债，也可能形成或有资产；选项B，或有负债和或有资产不符合负债或资产的定义和确认条件，企业不应当确认负债和资产，而应当按照或有事项准则的规定进行相应的披露；选项D，对本单位产生有利或不利影响的事项，均可以作为或有事项。

2、【正确答案】 ABD

【答案解析】确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应当以该暂时性差异转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。

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