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2020年初级会计实务历年真题(15)

2019-6-14     来源:

2020年初级会计实务历年真题(15)


21、利润总额为500万元,应纳税所得额为480万元,所得税税率为25%,递延所得税资产增加8万元,所得税费用为(B)万元。

A.120

B.112

C.125

D.117

参考解析:当期所得税=480*25%,所得税费用=当期所得税+递延所得税。递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)=递延所得税负债本期发生额-递延所得税资产本期发生额。所得税费用=480*25%-8=112万元。

22、2015年度某企业实现利润总额为960万,当年应纳税所得额为800万元,适用的所得税税率为25%,当年影响所得税费用的递延所得税负债增加50万元。该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为(A)万元。

A.250

B.240

C.150

D.200

参考解析:所得税费用=800*25%+50=250(万元)。

23、企业将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现,支付给银行的贴现利息应记入的会计科目是(A)。

A.财务费用

B.管理费用

C.投资收益

D.营业外支出

参考解析:商业汇票的贴现利息记入“财务费用”科目核算。

24、某企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200吨,增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税额为10.2万元,支付的保险费为3万元,入库前的挑选整理费用为1万元。不考虑其他因素,该批原材料实际成本为每吨(B)万元。

A.0.3

B.0.32

C.0.371

D.0.351

参考解析:原材料实际成本=60+3+1=64(万元);单位成本=64÷200=0.32(万元/吨)。

二、多项选择题

25、下列各项中,关于期末结转本年利润“账结法”的表述正确的有(ACD)。

A.每月月末需要编制结转损益凭证

B.与“表结法”相比,减少了转账环节和相应的工作量

C.每月末将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目

D.“本年利润”科目可以提供当月及本年累计的利润(或亏损)额

参考解析:账结法下,每月未均需编制转账凭证,将在账上结计出的备损益类科目的余额结转 入“本年利润”科目。结转后“本年利润”科目的本月余额反映当月实现的利润或发生的亏损, “本年利润”科目的本年余额反映本年累计实现的利润或发生的亏损。账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润(或亏损)额,但增加了转账环节和工作量。

26、下列各项中,影响利润表“营业成本”项目金额的有(ABCD)

A.出租非专利技术的摊销额

B.销售原材料的成本

C.转销已销商品相应的存货跌价准备

D.出售商品的成本

参考解析:营业成本项目包含主营业务成本和其他业务成本。选项A、B计入主营业务成本,选项C、D计入其他业务成本。

27、下列各项中,关于长期借款利息费用的会计处理表述正确的有(BCD)。

A.实际利率与合同利率差异较大的,采用合同利率计算确定利息费用

B.经营期间建造固定资产发生的符合资本化条件的利息费用计入在建工程

C.企业筹建期间发生的不符合资本化条件的利息费用计入管理费用

D.经营期间在建工程达到预定可使用状态后发生的利息费用计入财务费用

参考解析:对于实际利率和合同利率差异较大的长期借款,应当采用实际利率计算利息费用。

28、下列各项中,关于相关税金的会计处理正确的有(BD)。

A.拥有产权房屋交纳的房产税计入房屋成本

B.企业应交的城市维护建设税计入营业税金及附加

C.签订购销合同缴纳的印花税计入主营业务成本

D.商用货物缴纳的车船税计入管理费用

参考解析:本题考核管理费用的核算范围。选项AC,应计入管理费用。

29、某企业为增值税一般纳幵出银行承兑汇票购入原材料一批,并支付银行承兑手续费。下列各项中,关于该企业采购原材料的会计处理表述正确的有(ACD)。

A.支付的运输费计入材料成本

B.支付的可以抵扣的增值税进项税额计入材料成本

C.支付的原材料价款计入材料成本

D.支付的票据承兑手续费计入财务费用

参考解析:增值税是价外税,不计入原材料的采购成本。

30、下列填入资产负债表“货币资金”的有(ABC)

A.库存现金

B.银行存款

C.其他货币资金

D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

参考解析:货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金,按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

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