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2019年初级会计师经济法基础专项训练习题(5)

2019-4-24     来源:乐考网

【大题1·不定项选择题】(2016年)

甲公司为增值税一般纳税人,主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务,2015年10月有关经济业务如下:

(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额17万元,另支付运费取得增值税专用发票注明税额0.33万元。

(2)购进办公设备取得增值税专用发票注明税额3.4万元。

(3)仓库因保管不善丢失一批上月购进的零配件,该批零配件账面成本10.53万元,其中含运费成本0.23万元,购进零配件和支付运输费的进项税额均已于上月抵扣。

(4)销售装修板材取得含税价款234万元,另收取包装费2.34万元。

(5)销售一台自己使用过的机器设备取得含税销售额20.6万元,该设备于2008年2月购入。甲公司属于2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人。

已知:货物增值税税率为17%;提供交通运输业服务增值税税率为11%;销售自己使用过的机器设备按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;上期留抵增值税税额为5.6万元;取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

要求:

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

1.甲公司的下列进项税额,准予从销项税额中抵扣的是( )。

A.上期留抵增值税额5.6万元

B.购进办公设备的进项税额3.4万元

C.购进生产用原材料的进项税额17万元

D.支付运输费的进项税额0.33万元

【答案】ABCD

【解析】(1)选项A:上期留抵增值税税额,可以与本期进项税额一并从本期销项税额中抵扣;(2)选项BC:购进办公设备、生产用原材料,均属于用于能够产生销项税额的项目,对应的进项税额可以依法抵扣;(3)选项D:为购进生产用原材料而接受交通运输服务,对应的进项税额可以依法抵扣。

2.甲公司当月丢失零配件增值税进项税额转出的下列计算列式中,正确的是( )。

A.10.53÷(1+17%)×17%=1.53(万元)

B.10.53÷(1+17%)×17%+0.23×11%=1.5553(万元)

C.(10.53-0.23)×17%+0.23×11%=1.7763(万元)

D.(10.53-0.23)×17%=1.751(万元)

【答案】C

【解析】(1)增值税属于价外税,计入成本的价格为不含税价格,排除选项AB。(2)为购进零配件支付的运费,对应的进项税额可以依法抵扣;发生非正常损失时,毁损的零配件所含运费成本对应的进项税额亦应转出处理,排除选项D。

3.甲公司当月销售装修板材增值税销项税额的下列计算列式中,正确的是( )。

A.[234+2.34÷(1+17%)]×17%=40.12(万元)

B.234÷(1+17%)×17%=34(万元)

C.234×17%=39.78(万元)

D.(234+2.34)÷(1+17)×17%=34.34(万元)

【答案】D

【解析】“234万元”为含增值税价款,而包装费属于价外费用,“2.34万元”应价税分离后并入销售额;因此:(1)选项A仅对“2.34万元”进行价税分离,错误;(2)选项BC根本未考虑价外费用,错误。

4.甲公司当月销售机器设备应缴纳增值税税额的下列计算列式中,正确的是( )。

A.20.6÷(1+3%)×2%=0.4(万元)

B.20.6×2%=0.412(万元)

C.20.6×3%=0.618(万元)

D.20.6÷(1+3%)×3%=0.6(万元)

【答案】A

【解析】甲公司该设备购入时间在2009年1月1日之前,属于“自己使用过的按照规定不得抵扣且未抵扣过进项税的固定资产”,按简易办法依3%征收率减按2%征收(已知条件已明示)。甲公司该业务应缴纳的增值税=含税售价÷(1+3%)×2%=20.6÷(1+3%)×2%=0.4(万元)。

【大题2·不定项选择题】(2016年)

甲制药厂为增值税一般纳税人,主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2015年3月有关经济业务如下:

(1)购进降压药原料,取得的增值税专用发票上注明的税额为85万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1.32万元。

(2)购进免税药原料,取得的增值税专用发票上注明的税额为51万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为0.88万元。

(3)销售降压药600箱,取得含增值税价款702万元,没收逾期未退还包装箱押金23.4万元。

(4)将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用,成本4.68万元/箱,无同类药品销售价格。

(5)销售降糖药500箱,其中450箱不含增值税单价为1.5万元/箱,50箱不含增值税单价为1.6万元/箱。

已知:降压药、降糖药增值税税率为17%,成本利润率为10%。取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

要求:

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

1.甲制药厂下列增值税进项税额中,准予抵扣的是( )。

A.购进免税药原料运输费的进项税额0.88万元

B.购进降压药原料运输费的进项税额1.32万元

C.购进降压药原料的进项税额85万元

D.购进免税药原料的进项税额51万元

【答案】BC

【解析】选项AD:购进货物用于免税项目、接受交通运输服务用于免税项目,对应的进项税额不得抵扣。

2.甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。

A.(702+23.4)×17%=123.318(万元)

B.(702+23.4)÷(1+17%)×17%=105.4(万元)

C.702×17%=119.34(万元)

D.[702+23.4÷(1+17%)]×17%=122.74(万元)

【答案】B

【解析】(1)降压药属于非酒类产品,其包装物押金在逾期没收时应价税分离后并入销售额计税,选项C未将逾期没收的包装物押金作销售处理,错误;(2)“702万元”和“23.4万元”均为含增值税收入,均应价税分离,选项A完全未作价税分离,选项D仅对“23.4万元”作价税分离,均为错误选项。

3.甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。

A.10×4.68÷(1+17%)×17%=6.8(万元)

B.10×4.68×(1+10%)÷(1+17%)×17%=7.48(万元)

C.10×4.68×(1+10%)×17%=8.7516(万元)

D.10×4.68×17%=7.956(万元)

【答案】C

【解析】(1)将自产的货物(新型降压药)用于赠送,应当视同销售货物处理;(2)由于该项业务无销售额,应核定销售额,根据案情交待,该新型降压药并无同类药品销售价格,应按组成计税价格核定销售额,由于降压药并非应税消费品,其组成计税价格=成本×(1+成本利润率)=10×4.68×(1+10%),销项税额=组成计税价格×税率=10×4.68×(1+10%)×17%=8.7516(万元)。

4.甲制药厂当月销售降糖药增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。

A.(1.5×450+50×1.6)×17%=128.35(万元)

B.(1.5×450+50×1.6)÷(1+17%)×17%=109.7(万元)

C.1.5×500×17%=127.5(万元)

D.1.6×500×17%=136(万元)

【答案】A

【解析】(1)本题属于直接销售,直接以不含增值税的销售额(1.5×450+1.6×50)为依据计算销项税额即可,与最低价、最高价、平均价等均无关,排除选项CD。(2)题干已明确“1.5万元”和“1.6万元”均为不含增值税单价,不需要价税分离,排除选项B。

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